El Control de Gestión (CG) es una función estratégica de la dirección empresarial, esencial en el área de tesorería. Su finalidad es asegurar que las estrategias y políticas definidas se desarrollen correctamente y que se alcancen los objetivos propuestos.

Un sistema de CG no solo verifica el cumplimiento, sino que también evalúa la eficacia (si las políticas dan resultado) y la eficiencia (si lo hacen a un coste razonable).

¿Qué es el Control de Gestión de Tesorería?

Es el método que emplea la dirección de una empresa para verificar que se desarrollan las estrategias y políticas diseñadas en busca de los objetivos financieros. Un sistema eficaz asegura liquidez, previene fraudes y optimiza el uso de recursos. Optimiza la gestión financiera de tu empresa.

Los 3 Pilares del Sistema de Control

Todo sistema de Control de Gestión se articula sobre tres elementos fundamentales:

1. Estructura: El ámbito o entorno donde se lleva a cabo la función de control.
2. Proceso: La secuencia de actividades de control, la cual debe ser periódica y sistemática.
3. Sistema de Información: Proporciona los datos internos, externos, contables, operativos y cualitativos necesarios para nutrir el proceso, tomando forma en informes de resultados.

Para el diseño de este sistema, la empresa debe seguir tres pasos principales:

1. Formular Objetivos: Pueden ser de tipo financiero (gestión de flujos de efectivo, evitar el excedente ocioso) o contable (fidelidad de saldos en Balance, registro correcto de cobros y pagos).
2. Definir Técnicas y Herramientas: Determinar los métodos que se utilizarán para alcanzar dichos objetivos.
3. Diseñar un Plan de Desviaciones: Establecer un mecanismo para evaluar las desviaciones y aplicar políticas de subsanación o mejora.

Control Interno: El Enfoque Táctico y Operativo

El control de la tesorería se lleva a cabo de forma externa (a través de procedimientos de bancos, proveedores, etc.) y, de forma primordial, interna.

El Control Interno (CI) es el conjunto de políticas y herramientas diseñadas por la dirección para asegurar la eficiencia en la gestión del área de tesorería, enfocándose solo en los niveles táctico y operativo. Las medidas del CI deben estar reflejadas en el manual de procedimientos del departamento.

Las técnicas de Control Interno se dividen en dos categorías:

Las herramientas empleadas para el CI pueden ser Numéricas/Contables (Control presupuestario, ratios, auditorías) o Cualitativas (Manuales de procedimientos, cuadros de mando, auditorías operativas).

Control Específico de Gastos

Control de Gastos: OPEX vs. CAPEX

El control de gastos se inicia con su presupuestación. Es clave diferenciar entre:

• OPEX (Operational Expenditures): Gastos operativos necesarios para el funcionamiento diario (ej. nóminas, materias primas, consumos energéticos). Se deducen fiscalmente en el año.
• CAPEX (Capital Expenditures): Gastos de capital con consideración de inversiones (ej. maquinaria, vehículos de producción, locales comerciales). Aparecen en el Balance y se distribuyen mediante amortización.

Al igual que en el CI general, la segregación de funciones es crucial en el proceso de gasto: es necesario diferenciar quién aprueba el gasto, quién lo reconoce (recepciona el servicio/producto), quién registra la factura, quién tramita el pago y quién aprueba la orden de pago.

Plan de Mejora: El Resultado Final

La utilidad del sistema de control se materializa en un Plan de Mejora, cuyo objetivo es interpretar los errores detectados para solucionar los problemas y evitar su repetición.

El Plan de Mejora debe seguir una serie de pasos sistemáticos:

1. Definir el fallo: Identificar el punto del procedimiento, actores implicados y el alcance económico de la desviación.
2. Fijar acciones: Establecer medidas concretas para la solución.
3. Detallar Tareas y Responsables: Asignar las tareas específicas y señalar a los responsables de su ejecución.
4. Establecer Plazos e Indicadores: Fijar las fechas máximas de ejecución y los indicadores que permitirán comprobar los avances.